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    发票丢失的补救方法,你知道多少?

    纳税人丢失发票,大多是由于保管不善。得方用开具方提供的复印件、证明等资料不能作为税前扣除凭据。那么,发票丢失该怎么办呢?

    丢失“空白发票”

    1、纳税人丢失空白增值税专用发票,应根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定处理,即使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。因此,纳税人丢失增值税专用发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关报告。纳税人应将丢失增值税专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码等情况,向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废,然后填报《发票丢失被盗登记表》,持IC卡到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续。

    税务机关对丢失增值税专用发票的纳税人,可以按发票管理办法未按照规定保管发票的情形,由税务机关责令限期改正,可以并处1万元以下的罚款。

    2、纳税人丢失空白普通发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关报告,丢失普通发票的纳税人必须自行到辖区内的地级市报刊上刊登丢失声明,然后填报《发票丢失被盗登记表》,持IC卡到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续。

    税务机关对丢失空白普通发票的纳税人,可以按发票管理办法第三十六条未按照规定保管发票的情形,由税务机关责令限期改正,可以并处1万元以下的罚款。


    丢失“已开具增值税专用发票”

    纳税人将已经填开的增值税专用发票丢失,应主要依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条和第二十九条的规定处理。


    纳税人丢失增值税专用发票各联次,具体处理分为已认证和未认证两种情形。

    1、发票开出未认证情形处理:

    (1)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

    (2)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联,可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证,增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。

    (3)增值税专用发票抵扣联无法认证的,可使用增值税专用发票发票联到主管税务机关认证。增值税专用发票发票联复印件留存备查。

    (4)纳税人丢失记账联的,如果发票开出后尚未寄出,开票单位可以将发票联复印,作为记账凭证;若已寄出,可使用增值税专用发票发票联复印件,与从金税卡中重新打印一次的记账联,作为记账凭证,到主管税务机关认证作为记账凭证。

    (5)纳税人丢失增值税专用发票全部联次处理:纳税人在认证前丢失增值税专用发票全部联次,按丢失空白专用发票处理。


    2、发票开出已认证情形处理:

    (1)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

    (2)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查。

    (3)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联,可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证,增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。

    (4)一般纳税人丢失记账联的处理:如果发票开出后尚未寄出,开票单位可以将发票联复印,作为记账凭证;若已寄出,可使用增值税专用发票发票联复印件,与从金税卡中重新打印一次的记账联,作为记账凭证,到主管税务机关认证作为记账凭证。

    (5)丢失全联次处理:纳税人已认证,但丢失发票的,必须按规定程序向当地主管税务机关报告,并登报声明作废。税务机关对丢失发票的纳税人,可以按发票管理办法第三十六条未按照规定保管发票的情形,由税务机关责令限期改正,可以并处1万元以下的罚款。纳税人从金税卡中重新打印一次,经主管税务机关审核同意,作为记账凭证。


    丢失“已开具的普通发票”

    纳税人丢失已开具的普通发票,大多是由保管不善造成的。未经税务机关审核同意,发票取得方用开具方提供的复印件、证明等资料不能作为税前扣除凭据。

    (1)纳税人丢失已开具的普通发票的发票联,应根据发票管理办法实施细则第三十一条规定,使用发票的单位和个人丢失发票,应于发票丢失当日或次日(节假日顺延)书面报告主管税务机关,并向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废。纳税人丢失发票办理丢失声明的,必须在具有全国报刊号的报纸上刊登。

    (2)开具发票一方丢失已填开的发票联,应重新开具发票交对方入账。重新开具发票时,应在备注栏填写丢失发票的客户名称、发票种类代码和号码、金额,开票单位。开具发票方记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证。

    (3)取得发票一方丢失已填开的发票联,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原来发票号码、金额和内容等,由经办单位负责人批准后,才能代作原始凭证。实行电子发票的,由开票方按丢失发票代码、号码查询打印(复印)发票图片,加盖开票方公章作为入账凭证。发票存根联或记账联的复印件只能作为原始凭证的附件,不能直接代作原始凭证。发票复印件经提供原件的单位注明“此件是我单位提供,与原件相符”,加盖公章后,方可作为原始凭证。

    (4)纳税人将在税务机关代开发票的发票联或记账联丢失,可向开具发票的税务机关申请出具曾于X年X月X日开具XX发票,说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明,或要求开具发票的税务机关提供所丢失发票的存根联复印件,经主管税务机关审核后,可作为合法凭证入账。

    (5)纳税人丢失存根联或记账联的,应取得发票联复印件,发票复印件经提供原件的单位注明“此件是我单位提供,与原件相符”,加盖公章后,方可作为原始凭证。

    (6)纳税人丢失普通发票全部联次的,按丢失空白普通发票处理。


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    2021-01-20 10:21:03
  • 【热点头条】关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知
  • 【热点头条】关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知
    【热点头条】关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知
    财税〔2015〕118号

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:


    为落实国务院决策部署,进一步鼓励服务出口,决定对影视服务、离岸服务外包等出口服务适用增值税零税率政策。现将有关事项通知如下:

    一、境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务,适用增值税零税率政策:


    (一)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

    (二)技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务,以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

    (三)离岸服务外包业务。离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《应税服务范围注释》(财税〔2013〕106号)相对应的业务活动执行。

    二、 境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵 退税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的,实行免退税办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的,视同生产企业连同其出口 货物统一实行免抵退税办法。实行退(免)税办法的应税服务,如果主管税务机关认定出口价格偏高的,有权按照核定的出口价格计算退(免)税;核定的出口价格 低于外贸企业购进价格的,低于部分对应的进项税额不予退税,转入成本。

    三、应税服务增值税退税率,为按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕106号)第十二条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率。

    四、境内单位和个人按照上述规定办理出口退税时,应提供有效出口凭证和收款凭证。

    五、应税服务适用增值税零税率政策的具体管理办法,由国家税务总局商财政部另行制定。

    六、 本通知自2015年12月1日起执行,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2013〕106号)第一条第(六)项、《应税服务适用增值税零税 率和免税政策的规定》(财税〔2013〕106号)第七条第(六)项中“发行”,以及第(九)项中“技术转让服务”、“合同能源管理服务、软件服务、电路 设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务”、“广播影视节目(作品)制作服务”和“合同标的物在境内的合同能源管理服务”的规定相应停止执行。


    财政部 国家税务总局

    2015年10月30日
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    2021-01-20 10:21:02
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    1
    价内税

     
    什么是价内税

    价内税就是税金包含在价格之中,作为价格的组成部分的税种。在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下,价内税的计税依据是含税价格,它等于成本+利润+税金。


     
    价内税的优缺点
    价内税的优点:

    税金包含在价格之内,由于价格已定,国家可以通过调整价格内税收的比例来调控经济。

    价内税的缺点:

    在实行自由价格的条件下,由于价格比较灵活,而税收则在一定时期内应保持稳定,把相对固定的流转税含在价格内,会使价格和税收产生相互牵制的作用,双方难以灵活调节。


     
    价内税的计算
    税款=含税价格*税率
    2
    价外税

     
    什么是价外税
            价外税为价内税的对称。是指税款不包含在商品价格内,价税分列的税种。
           一般说来,价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下,生产经营者制定价格以生产价格为基础,生产价格由生产成本加平均利润两部分构成,这样国家以流通中商品为对象所征的税款,只能作为价格附加,成为价外税。

     
    价外税的优点

    价税分开,透明度高,有利于发挥价格和税收各自的独特作用,便于消费者对价格和税收进行监督,同时也便于企业根据市场情况确定价格。


     
    价外税的计算

    价外税是由购买方承担税款,销售方取得的货款

    包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售额乘以税率,而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款,即不含税价格。


     
    价外税的计算公式
    税款=[含税价格/(1+税率)]*税率
    =不含税价格*税率
    3
    从营改增角度看价内税与价外税

    李克强总理强调,“实施营改增后,要确保所有行业税负只减不增!”


    你有没有思考过,营改增后部分行业税率提高,税负是如何做到只减不增的呢?

     
     
    我们来举个例子:

    某酒店为增值税一般纳税人,当月销售收入(含税)106万元,同期采购设备、材料等成本支出11.7万元,取得增值税专用发票上注明的进项税额为1.7万元

    营业税制度下,纳税人当期应缴纳的营业税为:106×5%=5.3万元
    增值税制度下,纳税人当期应缴纳的增值税为:106÷(1+6%)×6%-1.7=4.3万元

    同样的收入水平,改革后增值税相比较营业税少负担税款1万元,这就是价内税与价外税的区别。

    价内税
    价外税
     
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    价内税

     
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    价内税就是税金包含在价格之中,作为价格的组成部分的税种。在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下,价内税的计税依据是含税价格,它等于成本+利润+税金。


     
    价内税的优缺点
    价内税的优点:

    税金包含在价格之内,由于价格已定,国家可以通过调整价格内税收的比例来调控经济。

    价内税的缺点:

    在实行自由价格的条件下,由于价格比较灵活,而税收则在一定时期内应保持稳定,把相对固定的流转税含在价格内,会使价格和税收产生相互牵制的作用,双方难以灵活调节。


     
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    2
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    什么是价外税
            价外税为价内税的对称。是指税款不包含在商品价格内,价税分列的税种。
           一般说来,价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下,生产经营者制定价格以生产价格为基础,生产价格由生产成本加平均利润两部分构成,这样国家以流通中商品为对象所征的税款,只能作为价格附加,成为价外税。

     
    价外税的优点

    价税分开,透明度高,有利于发挥价格和税收各自的独特作用,便于消费者对价格和税收进行监督,同时也便于企业根据市场情况确定价格。


     
    价外税的计算

    价外税是由购买方承担税款,销售方取得的货款

    包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售额乘以税率,而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款,即不含税价格。


     
    价外税的计算公式
    税款=[含税价格/(1+税率)]*税率
    =不含税价格*税率
    3
    从营改增角度看价内税与价外税

    李克强总理强调,“实施营改增后,要确保所有行业税负只减不增!”


    你有没有思考过,营改增后部分行业税率提高,税负是如何做到只减不增的呢?

     
     
    我们来举个例子:

    某酒店为增值税一般纳税人,当月销售收入(含税)106万元,同期采购设备、材料等成本支出11.7万元,取得增值税专用发票上注明的进项税额为1.7万元

    营业税制度下,纳税人当期应缴纳的营业税为:106×5%=5.3万元
    增值税制度下,纳税人当期应缴纳的增值税为:106÷(1+6%)×6%-1.7=4.3万元

    同样的收入水平,改革后增值税相比较营业税少负担税款1万元,这就是价内税与价外税的区别。

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  • 重要!红字增值税发票开具有新规,8月1日起施行
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    重要!红字增值税发票开具有新规,8月1日起施行


    国家税务总局

    关于红字增值税发票开具有关问题的公告

    国家税务总局公告2016年第47号


    为进一步规范纳税人开具增值税发票管理,现将红字发票开具有关问题公告如下:


    1.、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:


    (1)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。


    购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。


    销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。


    (2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。


    (3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。


    (4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。


    3、税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。


    4、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,需要开具红字专用发票的,按照本公告规定执行。


    5、本公告自2016年8月1日起施行,《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)第四条、附件1、附件2和《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)第五条、附件1、附件2同时废止。此前未处理的事项,按照本公告规定执行。


    特此公告。


    附件:开具红字增值税专用发票信息表(点击阅读原文下载


    国家税务总局

    2016年7月20日



    解读


    关于《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》的解读


    1、发布本公告的背景是什么?


    随着增值税发票管理新系统的全面推行,具备了取消增值税发票认证的基础条件。2016年3月起,税务总局决定取消纳税信用A级纳税人发票认证,5月起扩大了取消发票认证的纳税人范围。相应地需要对红字专用发票开具规定中与发票认证相关的内容进行修订。自2016年7月1日起货物运输业增值税专用发票停止使用,需要废止原开具红字货运专用发票的相关规定。为进一步规范增值税管理,方便纳税人发票使用,税务总局发布本公告以完善红字发票规定、优化红字发票开具流程。


    2、开具红字专用发票的规定是什么?


    增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:


    (1)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。


    销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。


    (2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。


    (3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。


    (4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。


    3、税务机关为小规模纳税人代开红字专用发票如何处理?


    税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。


    4、开具红字增值税普通发票以及红字机动车销售统一发票有何规定?


    纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。


    5、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的规定,需要开具红字专用发票的,如何处理?


    按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,需要开具红字专用发票的,按照本公告规定执行。


    深圳市中科金税服务有限公司

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  • 【关注】纳税人声音:营改增后,税负是这样减的!
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    西安万科企业有限公司

    销售额增加纳税额减少



    全面推开营改增试点改革,房地产成为受益行业。今年,西安万科企业有限公司,在销售额上升的情况下,纳税额反倒下降,公司的现金流出减少了,管理效能提升了,企业切切实实体会到了营改增的利好。

    “营业额增加了,缴的税反倒减少了,这是营改增给公司财务带来的最直观的变化。”西安万科企业有限公司财务总监许克斌说。今年5月,公司的销售额达6.42亿元,相比去年同期增加了1.99亿元,而缴纳的税款却由2215万元减少到2018万元,营改增后公司一个月减少的税款就达197万元,这种利好的背后是营改增给企业带来的税负下降。

    许克斌给记者算了笔账,他说按照营改增政策规定,房地产业应征增值税业务划分为老项目和新项目。老项目按照简易计税方法缴税,相比营业税时5%的税率,税负下降。公司老项目全年预计完成销售78亿元,可节约税款近千万元。而对新项目,采取3%的税率预缴税款,在房屋交付使用后,再按照11%的税率,以销项减去进项后的销售额作为税基计税,多退少补税款。“房地产企业从预售到交付,一般需要2年,这种预缴方式贴近企业实际,大大减少了资金流出,对资金密集型的企业至关重要。”许克斌表示。

    “相比营业税,增值税税制设计更加科学。”许克斌告诉记者,万科在西安开建了15个项目,大部分是通过与西安的本地房地产开发公司合作,其中,万科负责开发运营,本地企业负责土地资源。营改增前,这些公司不赚钱也照样要缴纳5%的营业税。营改增后改变了以往一刀切的老办法,更能贴合企业的实际,有利于提升企业管理水平。


    重庆巴南浦发村镇银行
    首个申报期税负降四成


    重庆巴南浦发村镇银行是重庆市第六家,也是上海浦发银行在全国的第六家村镇银行。该行立足巴南、服务“三农”,自2010年成立以来累计发放涉农贷款37.15亿元,为巴南区的农村工作、农业生产和农户增收作出了较大的贡献。

    2016年4月,该企业第一次参加营改增税企座谈会时表示,该行是一家村镇银行,主要收入是贷款利息收入,能够取得的进项抵扣非常少,营改增后一般纳税人税率提高到6%,企业税负肯定会上升,希望国家能出台相应的措施。

    全面推开营改增试点金融业有关政策出台后,税务机关安排了2场金融企业营改增专题政策培训,让企业彻底搞清楚了村镇银行可以适用简易办法计税这一政策。

    7月初,该行第一次申报所属期2016年5月~6月的增值税,实现营业收入共1210.84万元,其中一般贷款利息收入1203.93万元,农户小额贷款利息收入6.91万元。根据金融业营改增政策规定,村镇银行提供的金融服务收入可以选择适用简易办法计税,因此该企业应纳增值税36.12万元。若按营业税政策计算,则应纳税额为62万元。营改增让该行直接减税25.88万元,降幅高达41.75%。

    “首个申报期税负就降了这么多,税收成本下降明显,在目前经济形势下滑的情况下,为我行持续稳健经营提供了保障。坚定了我行立足基层、服务三农的信心和决心!”重庆巴南浦发村镇银行财务部经理谷颖高兴地说。据测算,该行2016年因营改增减税可达75万元,降幅达42%。



    摘自中国税务报


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    2021-01-20 09:21:14
  • 税务机关对哪些营改增业务具有管辖权?
  • 税务机关对哪些营改增业务具有管辖权?
    税务机关对哪些营改增业务具有管辖权?

    《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人。


    上述规定可以理解为:境内税务机关对境内发生的营改增业务具有税收管辖权。根据实施办法第十二条、第十三条,针对不同营改增项目,判断境内税务机关对营改增业务是否具有税收管辖权的条件不同,具体分为以下三类:


    《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人。


    上述规定可以理解为:境内税务机关对境内发生的营改增业务具有税收管辖权。根据实施办法第十二条、第十三条,针对不同营改增项目,判断境内税务机关对营改增业务是否具有税收管辖权的条件不同,具体分为以下三类:


    销售服务


    除不动产租赁外,只要销售方位于境内,无论购买方在境内还是境外,也无论服务发生于境内还是境外,境内税务机关均具有税收管辖权;如果销售方位于境外而购买方位于境内,则境内税务机关对发生于境内的服务和不完全发生于境外的服务,具有税收管辖权。


    对于境外单位或者个人向境外单位或者个人销售服务,境内税务机关不具有税收管辖权。


    销售和租赁不动产


    不动产租赁实际属于“销售服务”范畴,但是因为标的指向不动产,因此判断税收管辖权的条件与其他销售服务不同,而与销售不动产相同,即无论销售方、购买方位于境内还是境外,只要标的不动产位于境内,境内税务机关即具有税收管辖权。



    来源:中国税务报   作者:史玉峰,北京市国家税务局

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    2021-01-20 09:21:14
  • 税率多高?按什么房价收?免征额多少?房地产税你要知道这些
  • 税率多高?按什么房价收?免征额多少?房地产税你要知道这些
    税率多高?按什么房价收?免征额多少?房地产税你要知道这些

    关于房地产税的进展,又曝出了最新消息。近日,全国人大财经委员会副主任委员郝如玉在第十届“中国经济增长与周期”论坛上透露,目前房地产税仍在起草过程之中,操作难度很大。


    北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文曾表示,“本届人大任期是到2017年底,因此,预计房地产税法最快将在2017年底前通过,慢的话可能会在2017年底提交审议,在下一届人大任期内通过。”


    “我不是很乐观。”国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓接受记者采访时表示,希望在2017年底本届人大能拿出一个可供讨论的房地产税方案。但是,方案从讨论到通过还有一个过程,“我们不能指望在很短的时间内就推出这项政策,事实证明一个税种的推出如果过于仓促,在执行中会有很多后续问题不好解决。房地产税宁可晚一点出台,也不能出原则性的、颠覆性错误。

    税率多高?按什么房价征收?免征额是多少?


    老百姓最为关注的是,房地产税一旦实施,买房要多交钱吗?要多交多少钱?



    以北京为例,如果一家3口在北京二环购买一套100平米房子需要800万元,按照1.5%(1.5%的税率被认为是世界通行做法)的税率计算,每年需要缴纳的房地产税是12万(每月纳税1万元);如果在四环购买一套100平米的房子需要500万元,每年需要缴纳的房地产税为7.5万元(每月纳税 6250元)。


    现实或许不会这么悲催!据记者了解,上海、重庆试点房地产的税率介于0.4%到1.2%之间,低于1.5%的国际平均水平(发达国家的房屋持有税, 税率一般为1%至2%)。上海的试点方案为0.6%和0.4%两档,重庆包括0.5%、1%、1.2%三档,皆低于国外水平。如果按照0.5%税率计算, 在北京二环购买一套100平米房子,每年需缴纳房地产税4万元(每月缴税3333元);在北京四环购买一套100平米的房子,每年需缴纳房地产税2.5万 (每月缴税2083元)。


    刘桓还建议说,我国的房地产税不能照搬国际经验,要根据中国国情,设定一定的免征额


    “不过,从发达国家经验来看,房地产税一般以评估价,而非市场价为税基。评估价一般要低于市场价,且会是几年才调整一次。”中国社科院财经院汪德华研究员告诉记者。




    开征房地产税,必须先由全国人大立法



    从2003年提出物业税开始,房地产税已历经13年之久,其间经历了征不征、怎么征、征多少等诸多讨论和争议。2011年初,在没有立法的前提下,先行在上海和重庆两地进行试点征收



    但是,房地产税要全面推行还需先立法。2013年11月,十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,提出了“税收法定”的原则。


    2015年3月,十二届全国人大三次会议通过了修改《立法法》的决定,明确规定:税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度,只能通过制定法律来解决。


    一系列政策频出,意味着未来开征房地产税,必须先由全国人大立法讨论通过才能算数


    刘桓告诉记者,实际上,房地产税的出台,是对现行税费体制中的一些税费项目所做的必要调整和整治。“这是一个非常复杂和困难的过程。”


    那么,除了税制体系的再设计,房地产税还面临哪些难题?



    房产税收入都抵不上征税成本?专家建议由中介组织代征



    目前很多人不清楚“房产税”和“房地产税”这两个概念到底有什么区别,都在混淆使用,房地产税和房产税仅一个“地”之差,实际差别却很大。



    房产税,是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。目前的房产税更类似于国外的物业税。


    事实上,近两年的国家正式文件或相关主管部门的言论,都是使用“房地产税”这个概念。这意味着,未来的房地产税,征收对象不仅是房屋,还可能涵盖土地等。现行房地产相关税费,都有可能随着房地产税的推行而进行整合,因此应该是房地产税收体系的综合改革。


    由于房地产税是典型的地方税,理所当然该由地方税务部门来征收,而征收房地产税考验的是地方政府的能力和实力。事实上,房地产税作为直接税种,征收难度大、成本高,绝大部分城市即便强行开征,获得的收入也难以抵消成本


    从以往房地产税的试点城市看,无论是上海的增量征收还是重庆的高端存量征收,所得税收入都很少。


    “税务机关其实还没有做好这方面的准备。目前征收能力和管理水平都跟不上。”刘桓告诉记者,直接面对居民征税很难,“一旦征收房地产税,一个楼内的一百户居民就有一百种情况,税务局要分别对待,我们国家恐怕还没有这么大的税务能力。”


    记者注意到,迄今为止,中国的税收几乎都是针对法人进行征收,即便是个人所得税,也是通过单位财务部门代扣代缴,现在让税务局直接面对居民个人征收房地产税,难度可想而知,“建议采取中介方式,可以把房地产税委托给有资质的资产评估的权威部门来征收,这样可以节省税务部门的人力物力成本。


    中短期内,房地产税与土地出让金并行不可避免



    征收房地产税是世界惯例,这可能是该税种立法最具说服力的理由。


    不过,原国家税务总局副局长许善达曾指出,中国的房地产税,是土地国有制下对私人住宅征收的财产税,这在国际上难以找到借鉴先例。



    在土地国有的条件下,我国地方政府的财政收入多年以来严重依赖土地出让金。公开数据显示,2014年上海共收入土地出让金1763.9亿元,相当于2014年上海全市公共财政收入的38.47%(土地出让金收入不包括在公共财政收入之内)。


    目前业内普遍认为,房地产税取代土地财政是合理的,也是大势所趋,未来将用房地产税替代地方政府的卖地收入,成为地方政府的收入来源。


    来源:中国经济周刊(作者:王红茹)

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    2021-01-20 09:21:13
  • 20条措施聚焦精准服务 助力打赢营改增“分析好”战役
  • 20条措施聚焦精准服务 助力打赢营改增“分析好”战役
    20条措施聚焦精准服务 助力打赢营改增“分析好”战役
    7月20日上午,国家税务总局举行新闻通报会,通报上半年税务部门组织税收收入、深化税务行政审批制度改革、保障全面推开营改增试点分析工作、开展纳税服务工作等情况以及国税地税合作工作规范3.0版和实施情况。


    20条措施聚焦精准服务 助力打赢营改增“分析好”战役


    当前,全面推开营改增试点战略攻坚战进入了“分析好”第三场战役。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,这场战役的主要目标就是通过构建营改增运行分析、税负分析、效应分析“三位一体”的大分析格局,推进税收善治、企业善治、经济善治。通过运行分析,找准政策、管理、服务上的不足之处,促进精准改进;通过税负分析,帮助纳税人利用增值税机制,提升企业治理水平,更好地享受改革红利。


    为全面做好营改增试点分析工作,税务总局印发了《关于全面推进营改增试点分析工作优化纳税服务的通知》,推出20条新措施,聚焦分析,精准服务,确保打赢营改增“分析好”战役。重点包括:


    ——提前制定预案,优化发票领用。针对7月份增值税发票需求量大幅增加的情况,要求各地税务机关提前制定预案,保障发票窗口和自助终端的票种、票量齐全充足,通过增设窗口、运用二维码技术采集和简化操作流程等方式提高发票发放和代开效率,缓解办税服务厅工作压力。


    ——延长7月申报期,完善申报系统。考虑到7月份按月申报和按季申报叠加的实际,将7月增值税纳税申报期延长至7月20日,并要求各地国税机关采取网上办税、预约办税、设立专窗和提前预审等有效措施合理分流疏导,分类做好填报辅导。进一步完善电子申报系统功能,对纳税人填写不准确、不规范的数据项,通过技术手段及时提示,降低申报差错,提高申报质量和效率。


    ——深化资源共享,实行免填单服务。进一步加大办税服务资源整合力度,统筹利用对方办税场所开展纳税服务工作。各级地税局要运用信息化手段,加强与房管部门的业务和技术融合,优化二手房交易办税办证流程,提高办理效率。加快推出发票办理、申报纳税、证明开具等6大类业务24种表证单书免填单服务。


    ——畅通反馈渠道,改进税收管理。针对分析中发现的政策问题,进一步畅通反馈渠道,健全解决机制。升级推行《全国税收征管规范(1.2版)》,针对分析中发现的管理问题,细致研究、分类处理。进一步加大专项督查和考评力度,推动尽快改进分析中反映的突出问题和薄弱环节,对有问题未及时整改和有短板未及时弥补的予以通报问责,促进营改增试点工作持续完善。


    ——运用分析结果,服务经济发展。通过试点分析进一步推动政策落地,发挥好营改增促进税收经济秩序规范的作用。充分挖掘试点分析数据与经济运行的内在联系,深入分析营改增带来的经济税源变化,把握经济结构变动特点,积极为服务经济发展建言献策。

    来源:网络

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    2021-01-20 09:21:12
  • 纳税人满足什么条件才能自行开具专票?有权威解答了!
  • 纳税人满足什么条件才能自行开具专票?有权威解答了!
    纳税人满足什么条件才能自行开具专票?有权威解答了!


    全面推开营改增试点进入第三阶段,关于纳税申报、关于增值税发票开具和抵扣、关于税负……纳税人在实践中碰到了诸多实际存在的问题。对此,国家税务总局相关负责人日前就这些热点问题进行了解答,快来看看对你是否有帮助↓



    1. 纳税人满足什么条件才能自行开具专票?


    问:营业税改征增值税后,新纳入试点的纳税人要具备什么条件才能自己向客户开具增值税专用发票?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:纳税人必须同时具备以下条件才能自己向客户开具增值税专用发票:一是纳税人必须先在主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续;二是纳税人须购买税控专用设备,并在电脑上安装增值税发票管理新系统。纳税人购买的税控专用设备可在增值税应纳税款中全额抵减。



    2. 按季申报的原营业税纳税人7月份应如何申报



    问:营改增之后,按季申报的原营业税纳税人7月份应如何申报?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:实行按季申报的原营业税纳税人,在2016年7月申报期内,应向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。



    3.  6月份开的营业税发票7月份申报时如何填报?



    问:我单位是营改增试点一般纳税人,6月份开具的营业税发票,在7月份申报缴税时应如何填报?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:应将营业税发票上的金额换算为不含税销售额后,填列在《增值税纳税申报表附列资料(一)》“开具其他发票”相应栏次。



    4. 其他个人出租商业用房能否申请代开专票?



    问:其他个人出租商业用房能否申请代开增值税专用发票?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函[2016]145号)文件规定,自然人出租不动产,如果承租人不属于其他个人的,可以向不动产所在地地税机关申请代开增值税专用发票。



    5. 在本地取得的住宿费专票能否抵扣?



    问:我公司在本地开具的住宿费增值税专用发票是否可以抵扣?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:按照现行政策规定,纳税人接受住宿服务并取得合法有效的扣税凭证,可以按照有关规定抵扣进项税额。



    6. 试点前已缴过营业税没开票的业务,现在能开增值税发票吗?




    问:我公司试点前发生的并已缴纳过营业税的业务,当时没开票,现在能给客户开具增值税发票吗?开票后是否还要再缴纳增值税?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:新纳入试点的纳税人试点前发生的并已缴纳过营业税的业务需要开具发票的,纳税人不能开具增值税专用发票,但可以向客户开具增值税普通发票,开票时纳税人不需要再缴纳增值税




    7. 小规模纳税人申请代开专票,按税率还是按征收率?




    问:我单位是小规模纳税人,客户索要增值税专用发票抵扣进项税,我向主管国税机关申请代开时,能否按所提供服务适用的税率缴纳和代开专用发票?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:小规模纳税人到主管国税机关申请代开时,只能按法定征收率预缴税款,税务机关也只能按法定征收率为其代开专用发票。



    8.  6月份新办的企业,7月份申报要填税负分析表吗?


    问:我公司是6月份新办的企业,7月份申报是否需要填税负分析表?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:2016年5月1日以后新设立登记的试点纳税人,由于之前未缴纳过营业税,对原营业税相关政策并不了解,因此,在增值税纳税申报时,不需要填写《营改增税负分析测算明细表》



    9. 税收负担增加或减少,税务机关咋算的?



    问:税收负担增加或减少,你们税务机关咋算的?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:营改增税收负担的增减变化,是在同一销售收入的基础上,计算税收绝对额的增加或减少。也就是说,需要比较的是当期经营活动适用增值税制度与适用原营业税制度的税负差异,用当期缴纳的增值税减去同一销售额按原营业税制度计算的营业税,正数为增加税负,负数为减少税负。



    10. 税务局推出的免填单服务具体包括哪些?



    问:我是一名老会计,现在听说税务局推出免填单服务,真是好事。这免填单服务具体包括哪些内容啊?


    国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫:谢谢。目前,免填单服务范围涉及税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明开具6大类业务,包括24种表证单书,如《增值税一般纳税人资格登记表》《纳税人领用发票票种核定表》《纳税人减免税备案登记表》等。


    来源:苏州国税


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  • 【热点头条】重磅!8月1日起这些小规模纳税人可自开增值税专票了!
  • 【热点头条】重磅!8月1日起这些小规模纳税人可自开增值税专票了!
    【热点头条】重磅!8月1日起这些小规模纳税人可自开增值税专票了!


    国家税务总局日前发布《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号),决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,自2016年8月1日起施行。

    试点范围:

    91个城市的住宿业小规模纳税人

    试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。试点城市名单如下↓

    试点内容:

    1.提供住宿服务、销售货物等可自开专票

    试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

    试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

    2.单份专用发票最高开票限额不超过一万元

    主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元,即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元。

    3.开具专票的销售额按征收率换算填报

    试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

    背景链接:
    营改增后一般纳税人取得住宿服务的专用发票可以抵扣税款,住宿业小规模纳税人具有全天开具发票的需求。增值税小规模纳税人实行简易计税,现行政策规定小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。住宿业纳税人有固定经营场所,税务总局决定自2016年8月1日起,在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开专用发票试点工作,待总结试点情况后再考虑扩大试点范围。

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  • 【财税问题】企业所得税类热点问题(2015年9月)
  • 【财税问题】企业所得税类热点问题(2015年9月)
    【财税问题】企业所得税类热点问题(2015年9月)

    财税问答



    1.享受小型微利企业优惠是否需要备案,如何备案?

    答:
    根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)第二条的规定:符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中‘资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业’等栏次履行备案手续。

    2.小型微利政策标准从什么时间开始从20万扩大到30万?

    答:
    根据《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)第一条的规定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

    前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

    3.应纳税所得额超过20万的小型微利企业如何计算2015年度第四季度的所得?

    答:
    根据《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)第二条的规定,为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接,进一步便利核算,对本通知规定的小型微利企业,其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得,按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。

    4.小型微利政策扩大到30万后新老政策如何衔接?

    答:
    根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)第五条规定,小型微利企业2015年第四季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题,按以下规定处理:

    (一)下列两种情形,全额适用减半征税政策:

    1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业;
    2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

    (二)2015年10月1日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业,分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额,并按照以下规定处理:

    1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

    2.根据财税〔2015〕99号文件规定,小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额,按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下:

    10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)

    3.2015年度新成立企业的起始经营月份,按照税务登记日期所在月份计算。

    5.《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号,以下简称《通知》)文件所称的“股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动”中的期限如何计算?

    答:
    根据《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第二条规定,《通知》第三条所称“股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动”,是指自股权或资产划转完成日起连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。

    股权或资产划转完成日,是指股权或资产划转合同(协议)或批复生效,且交易双方已进行会计处理的日期。

    6.企业撤回投资,需要缴纳企业所得税吗?

    答:
    根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。


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    2021-01-20 09:21:09
  • 【动态】各地税务机关积极开展网络安全宣传周活动
  • 【动态】各地税务机关积极开展网络安全宣传周活动
    【动态】各地税务机关积极开展网络安全宣传周活动

    首届税务系统网络安全宣传周自11月16日起全面启动,各地税务机关围绕“提升网络安全意识,保障税务信息安全”主题,相继推出了形式多样的宣传活动,进一步增强税务人员网络安全意识,提高网络安全技能,营造良好税务网络安全环境。


    首届税务系统网络安全宣传周期间,陕西省宝鸡市渭滨区地税局通过发起遵守网络安全签名、发放安全手册、更新升级网络防火墙等活动,增强干部职工网络安全意识。图为税务人员在“网络安全从我做起”宣传板上签名。


    山西省地税局在省局搭建网络与信息安全体验中心,展示无意间将内网连接到互联网会造成哪些严重后果以及实时全球网络攻击和无线网络安全状况,提醒税务人员在工作中要提高警惕,避免无意识的行为带来网络安全威胁。


    安徽省国税局在内部网站上链接国家税务总局税务网络安全保障栏目,在全省各级国税机关官方微博、微信上开设网络安全专栏,并将网络安全宣传与全省国税机关的远程教育、在线教育结合,做到网络安全宣传可视化、微型化和即时化。


    山东省各级国税机关印制并张贴宣传画,发放网络安全手册;聘请网络安全专家学者对各层次税务人员开展信息安全教育;对17个单位实施网络安全检查,共发现安全风险和隐患6类77个并督促整改。


    四川省国税局利用微信等移动平台发布活动动态;制作展板向税务人员宣传信息安全知识;组织全系统税务人员参与网络安全知识在线答题;举办安全讲座,通过实验、案例等介绍增强税务人员网络信息安全防范能力。


    宣传周期间,陕西省地税局制作12000多份安全宣传手册下发全省各级税务机关,在全省地税局系统微信群中发送网络安全小常识,提高全员网络安全意识。


    深圳国税局积极通过多种渠道密集宣传信息安全知识。目前,已经通过网络教育平台,投放安全培训课件;通过行政管理平台,每天推出一期安全知识小动画;制作宣传册,人手一份,确保信息安全意识深入人心。


    大连市国税局开展了一系列面向税务人员的网络安全宣传活动,具体包括:举办“网络安全大讲堂”,学习应对安全突发情况的基本理论和技能,帮助税务人员养成安全行为习惯。


    作者:王传亮

    来源:中国税务报


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    2021-01-20 09:21:08
  • 【专题资讯】税务总局权威解答:这些常见涉税事项不用审批啦!
  • 【专题资讯】税务总局权威解答:这些常见涉税事项不用审批啦!
    【专题资讯】税务总局权威解答:这些常见涉税事项不用审批啦!


    昨天,国家税务总局网站开展了以“深化税务行政审批制度改革工作”为主题的在线访谈。国家税务总局政策法规司副司长靳万军就网民关心的问题与网友在线交流。按照靳万军的解答,不少纳税人常见、常用的涉税事项今后不用再报税务局审批啦,小编给大家整理了一下,赶紧看看吧。


    这些常见涉税事项不用审批

    纳税人申报方式的核准已取消
    “对纳税人申报方式的核准”已取消,税务机关应当告知纳税人申报期限和申报方法,畅通申报渠道,确保纳税人可以根据实际生产经营情况,自主选择办税大厅、邮寄或网上申报等多种方式申报。如果你是一家新办企业,一定注意这一点哦!

    一般纳税人资格认定已取消
    增值税一般纳税人资格认定取消后,对一般纳税人资格认定实行登记制,纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》并提供税务登记证件,即可取得一般纳税人资格。

    开具红字专票无需税务局批准
    今后,纳税人可以按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的步骤,在增值税发票系统升级版中自行开具红字发票,不需要税务机关批准。

    因国务院决定事项形成的
    资产损失税前扣除不再报批

    因国务院决定事项形成的企业资产损失税前扣除审批已经取消,今后,纳税人应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除,专项申报扣除的有关事项,按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号发布)的规定执行。

    汇总纳税企业组织结构变更无需审核
    汇总纳税企业改变组织结构的,总机构和相关二级分支机构应于组织结构改变后30日内,将组织结构变更情况报告主管税务机关。总机构所在省税务局按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第29条规定,将汇总纳税企业组织结构变更情况上传至企业所得税汇总纳税信息管理系统。

    享受固定资产加速折旧优惠无需核准
    “企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准”取消后,在汇算清缴期内,企业向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》即可,但还应当将以下资料留存备查:(1)固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;(2)固定资产加速折旧方法和折旧额的说明;(3)集成电路生产企业认定证书复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供);(4)缩短折旧或摊销年限情况说明(外购软件缩短折旧或摊销年限时提供);(5)填报季度预缴申报表之附1-2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》(适用于享受财税〔2014〕75号文件规定政策)。

    境外注册居民企业
    选择主管税务机关无需审批

    按照相关规定,境外注册中资控股居民企业的主管税务机关为中国境内主要投资者登记注册地的主管税务机关。该事项已不需要审批。

    非居民企业股权转让
    选择特殊性税务处理无需核准

    非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的,应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内向税务机关备案。

    成本分摊协议是否符合
    独立交易原则无需事前审核

    企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内,向主管税务机关报送成本分摊协议副本,并在年度企业所得税纳税申报时,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

    目前已取消69项税务行政审批事项

    据靳万军介绍,2013年以来,税务总局共取消行政审批事项69项,下放2项,目前还保留有8项。

    已取消的69项行政审批事项中,65项已发文制定后续管理办法,其他4项的后续管理措施正在研究制定之中。

    下放的2项税务行政审批事项分别是:“城镇土地使用税困难减免审批”和“境外注册的中资控股企业依据实际管理机构标准判定为中国居民企业审批”。下放的2项行政审批事项都制定了后续管理文件,分别是《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号)和《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第9号)。

    保留的税务行政审批事项主要有:企业印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批、印花税票代售许可。

    保留的税务行政审批事项都是行政许可事项审批,其中,企业印制增值税专用发票的发票审批(增值税专用发票)和非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税(共同上级税务机关为税务总局)的审批(如其机构、场所的共同上级税务机关为税务总局),这两项审批事项由税务总局实施审批;其他行政许可事项(包括非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批,如其机构、场所的共同上级税务机关为省及省以下税务机关),由省及省(含)以下税务机关实施国家税务局审批。

    此外,税务总局清理非行政许可审批事项80项,目前已全部清理完华,其中取消57项,调整为其他权力23项。经过国务院审改办的认定,这23项权力事项不再是审批和核准事项,而是调整为以下五种性质的权力事项,分别是:具有行政登记性质的事项、具有行政征收性质的事项、具有政策扶持和资金扶持性质的事项、具有行政委托性质的事项、具有行政确认性质的事项。

    这23项调整为其他权力的事项,目前在办理的程序上与之前没有不同,但是在性质上已经不再是行政审批;下一步,税务总局还将结合推行权力清单制度,通过采取取消、下放、转移、调整等方式,对其作进一步清理和规范。

    审批事项取消后税务机关如何办理

    对于原减免税审批事项,一次性全部取消非行政许可审批后,在后续管理未公布以前,哪些转为核准减免,哪些转为备案减免,基层税务机关如何把握呢?对此,靳万军表示,办理减税、免税事项,应当按照2015年4月24日新修订的税收征收管理法第33条和其他相关税收法律、行政法规的规定执行;没有法律、行政法规规定的,税务机关不得对减税、免税事项实行审


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    2021-01-20 09:21:08
  • 【财税问题】一般纳税人注销时存货或留抵税额如何处理?
  • 【财税问题】一般纳税人注销时存货或留抵税额如何处理?
    【财税问题】一般纳税人注销时存货或留抵税额如何处理?

    增值税一般纳税人(以下简称”一般纳税人”)发生解散、破产、撤销等原因,依法终止纳税义务的,应向原税务登记机关办理注销税务登记,注销税务登记时库存有商品或者库存没有商品但有留抵税额怎么处理?


    一、库存有商品处理办法

    1.账面库存与实物库存不符时,首先进行库存商品盘点。如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售不记账,将账面库存金额大于实物库存的差额计算补交增值税;如果账面库存小于实际库存,说明有购进货物不记账,应将货物退还给销货方。

    2.账面库存与实物库存相符时,根据《财政部国家税务总局关于增值税若干问题的通知》(财税〔2005〕165号)第六条规定,一般纳税人注销时,其存货不作为进项税额转出处理,其留抵税额也不予退税。也就是说,当账面库存与实物库存相符时不补交增值税,因为,“应交税费——应交增值税”会计科目贷方反映“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等内容,不作进项税额转出处理就是不补交增值税。

    二、库存无商品但有留抵税额处理办法


    1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的。如果没有库存,期末仍然有留抵税额,原因有二:其一,售价低于成本销售,其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转。

    2.处理办法。如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税〔2005〕165号文件规定,留抵税额不予退税。如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交增值税,属于逃税的按征管法规定处罚。


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    2021-01-20 09:21:06
  • 会计代开发票要注意的事项
  • 会计代开发票要注意的事项
    会计代开发票要注意的事项

    会计代开发票要注意的事项

    一、代开增值税专用发票的9个问题

    1、哪些纳税人可以代开专票?

    (1)只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票;

    (2)个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务,只能代开增值税普通发票,而不能代开增值税专用发票。

    (3)一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务,应当自行开具增值税专用发票,也不能代开增值税专用发票。


    2、代开专票错误能不能作废?

    代开专票出现错误或者出现退货等情形,纳税人可以申请作废该专票,而且不会因此多缴税款。

    3、代开了专票还能否享受小微企业优惠?

    月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票,不能享受免税优惠。

    4、销售方名称和纳税人识别号如何填写?

    代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称,不填写销售方名称,销售方名称和纳税人识别号填写在备注栏内。

    5、代开专票能否同时代开销售清单?

    税务机关在代开增值税专用发票时应当代开销货清单,部分地区也对此做出了明确的规定。

    6、代开专票是否加盖代开发票专用章?

    代开的增值税专用发票上,应当加盖销售方发票专用章,无需加盖税务机关代开发票专用章。

    7、代开专票一共有几联?

    纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次,代开的专票统一是六联专用发票。

    8、代开专票是否有限额标准?

    对代开专票的最低金额,没有限制,但是对于最高金额,各地有限制标准。

    9、代开发票是否代征城建税和教育费附加?

    是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局自行协商。


    二、代开普通发票的7个问题

    1、哪些纳税人能代开普通发票?

    简而言之,主要有以下六类纳税人可以代开普通发票:

    (1)临时超出领购发票范围的

    (2)超过领用发票开具限额的

    (3)被依法收缴发票

    (4)应当异地开票,且开票量少,未领购发票的

    (5)未办理或者未办理完税务登记的

    (6)不需要办理税务登记的


    2、哪些发票不能代开?

    临时经营户开展经营业务应当按照上述纳税地点的规定,在相应的地点缴纳税款并代开发票。

    3、临时经营户在何处代开发票?

    非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

    4、代开普通发票盖什么章?

    代开的普通发票只需要加盖税务机关代开发票专用章即可,不需要加盖收款方发票专用章。

    5、代开发票专用章是否有统一样式?

    目前,代开发票专用章没有统一的样式,大部分地区的发票专用章为方形章,部分地区发票专用章为椭圆形章。

    6、已开具发票能否申请退回?

    代开的发票可以申请退回,已 缴纳税款可以申请退还或在下期抵缴,具体处理办法可以参考当地规定。

    7、代开普通发票丢失如何处理?

    丢失发票应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废,具体处理参考各地政策规定。


    来源:中国税务报


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    2021-01-20 09:21:05
  • 会计必须知道的“内部账”秘密,好腻害!
  • 会计必须知道的“内部账”秘密,好腻害!
    会计必须知道的“内部账”秘密,好腻害!

    提示:本文只是让大家了解一些企业的内外帐的做法,文中一些错误的的做法,大家引以为鉴、不可为之,对于企业自用于内部管理的内帐则可以参考借鉴!本文对审计人员、税务人员的审计检查工作也有帮助!

    做内账与外账应该注意哪些方面呢?还有,如果我有些单据拿到外账做了,那内账还要不要做呢?如果是内账也要做进去的话,那不是没有原始凭证了吗?

    内账当然要做

    不然怎么叫经济的真实反应呢?

    方法有2种

    1、复印原始凭证(这种最省事,但成本比较高)

    2、用原始凭证贴签写明摘要事项,再多一句“原始凭证见外账X年X月第X本凭证,记字X号”就可以了

    公司有时候购买一些材料没发票,我们就做在内账上,外账不反映,仓库的外账也不反映,车间领用后要计算成本,也只在内账上反映,外账不计入这部分成,这样做对吗?这样不是成本少了,税要多交??请大伙说说意见,怎样才能使二者的成本接近。

    没有发票是无法计入成本的,因此,会造成利润虚高,而多缴纳所得税,解决问题,一种出售时也不开发票,另一种取得相应发票或用其他可作帐的发票冲。

    没有发票的大部分的是一些辅料,而客户一般是要发票的,所以出售时不开票在我们公司还不大行,我想你的第二种方法比较适应我们

    还想问一下,如果出售产品时没开票,那外账上的成本不能结转,产品会一直留在账上,这样账实不符,担心税务局会查到,该怎么办呢?

    你可以先把那批材料做暂估入帐,然后再去买发票,普通发票也可以 是生产企业还是商业企业?

    生产企业:下次生产同样产品时,入库数量少写这些不开发票的产品,增加单位成本,减少数量,如对产品成本影响较大,则可以在采购原料时,就少开票。不过,这样容易对企业的仓库帐产生混乱,因此,不开票的产品,同样报税不会产生以上问题。

    我说的是我们购入材料或费用支出时,经常有好多没发票,所以,我账上的现金就涨了,就太多了,我有点吃不消啊,现金四十万,有点太多了吧,大家帮我转移一下现金吧,谢谢了

    我的公司是搞室内装饰、设计的,也是存在这样的问题!购入材料或费用支出,经常有好多没发票。几年下来,现在账面现金余额已经达到了100多万了!!!

    外帐+未入帐收入-未入帐费用=内帐

    内账有两种记法:

    一是流水账,所有收支都按顺序记清楚,并随时可以结出余额;

    二是按照正规的记账方法从凭证到账簿甚至报表,但只是原始单据可以有各种实际发生的白条,全部真实地反映到内账上去,但这样到月末时会和外账的原始单据使用发生矛盾,所以月末外账需要使用合法原始票据时,需要在内账的记账凭证摘要栏写明该凭证用于外账哪张记账凭证号了,以备查找。

    我这里有两盘账,内外账,如果内账帮外账付货款,有什么好的方法,内账有自己的银行账户,外账也是。

    可以作借款处理,把款项用现金的方式存入外账的开户银行,再汇出作货款。

    但是分录怎样写:

    从其他应收或其他应付科目走.最好挂私人名。

    外账借银行存款 贷 其它应付款XX。

    内账借银行存款(外账户) 贷银行存款(内账户)以上内账不对外时,我一直在做内账很长时间了,不知和外账有什么区别?

    我这里只记每月费用、应收、应付、入库、出库。 没有固定资产、没有折旧,我也不知道会计是怎么算的,也没听说会计核过固定资产,会计从来不让我看外账,

    我只见过税单,能知道是怎么报税的,可我是小规模纳税人也学不到更多的内容。请问大家一开始是从出纳、做内账锻炼出来的吗? 因为内账是内部管理的,所以所有单据都要做

    外账是应付税务局一类的,账是“做”出来的,可以选择单据和制单据 很多做两套账的是做内账顾不了外账,做外账顾不了内账

    可以告诉你一个很简单实现内外账方法:先做外账,外账凭证打两份,其中一份做内账附件,这样查内账就很容易找到原始凭证。

    外帐一般是往税局报的帐,只要走发票的都要做到帐里面.

    内帐一般是老板的私人帐户(如各种银行卡),也要有银行帐本和现金帐本.记录各个银行的收入和支出.摘要那还要写明款的来由.月底如需要还要向老板出一张资金状况表.以显示该公司的现金状况,让老板合理的支配.

    该帐一般由出纳做,会计只做外帐就可以了,可以监督一下。

    我是一名新手,在一家经销服装、化妆品公司做内帐,在帐务处理过程中不需要做税收这部分,处此之外,其他的我都要入帐。那我在计算该公司的成本及利润时应该如何处理呢?帐务处理中从银行中交付的增殖税该放入那个科目呢?

    没有分别的是内帐和外帐的帐务处理方法是相同的,都是按会计专业知识去处理。

    有分别的是在于避税,内帐是按含税价核算的,外帐核算的是不含税价。

    内帐核算的应交税金在主营业务税金及附加中列入。

    内账中从银行中交付的增值税及其他税都可以在管理费用科目下设税金及附加进行核算。不用计提,每月交多少就直接做。其他内账和外账的账务处理方法是一样的。

    我公司是汽车销售的,客户买一辆车票面金额80000,实际收取他也是80000元,但我们拿出其中的2000给介结这笔生意的那人,这其中的差价该做什么处理?分录又该如何呢?在些先谢谢各位高手的指教了。

    我提议,那2000元做内账吧,不要在外账反应就行,免得麻烦。

    做现金折扣是需要销售合同上注明的,建议:支付2000元时候,补作一笔借款单挂个人往来,然后只有拿其他发票报销冲帐了,这部分没有什么好办法。



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  • 【财税法规】国务院常务会刚定了三件大事,与你息息相关!
  • 【财税法规】国务院常务会刚定了三件大事,与你息息相关!
    【财税法规】国务院常务会刚定了三件大事,与你息息相关!
    简化办事程序,改进公共服务,便利群众办事创业;简化前期手续等,加快企业技术升级改造,使“中国制造”强筋健骨;建立统一的城乡义务教育经费保障机制,实现“两免一补”。

    “减”——成为11月18日国务院常务会三个议题的关键字。政府、企业、教育如何在“减法”上做功课?我们为您一一梳理。

    1.以持续简政放权便利群众办事创业

    会议指出,大力改进公共服务,是简政放权改革的重要内容,既能方便生产生活,促进大众创业、万众创新,激发市场活力和社会创造力,也是维护群众权益的应有之义。

    会议对一些部门和地方回应社会关切、推出便民举措给予肯定,要求持续下功夫、力求新成效。

    一是全面梳理和公开各地区、各部门及相关中介、国有企事业单位公共服务目录清单,并动态调整。对服务事项逐项编制指南,列明流程、示范文本和时限等。

    二是简化办事程序,探索将部门分设的办事窗口整合为综合窗口,变“多头受理”为“一口受理”。

    三是加快推进各级政府间、部门间及国有企事业单位间涉及公共服务事项的信息互通共享、校验核对。依托“互联网+”,促进办事部门相互衔接,变“群众来回跑”为“部门协同办”,从源头避免“循环证明”,最大限度便利群众。

    同时,为推进法治政府建设,会议决定,在首批清理2001年到2013年国务院文件的基础上,对与现行法律法规不一致、已被新规定涵盖或替代、已过时的489件文件宣布失效。

    2.部署加快企业技术升级改造,推动产业迈向中高端

    会议认为,加快企业技术升级改造,使“中国制造”强筋健骨、提质增效,形成竞争新优势,是改善供给和扩大需求的重要举措,既是当务之急,更是长远大计。

    会 议确定,聚焦《中国制造2025》重点领域,发挥企业主体作用,按照有保有压的原则,以市场为导向,以提高质量效益为目标,启动实施一批重大技改升级工 程,支持轻工、纺织、钢铁、建材等传统行业有市场的企业提高设计、工艺、装备、能效等水平,有效降低成本,扶持创新型企业和新兴产业成长。

    一要发布工业企业技改升级指导目录,编制年度重点技改升级项目导向计划,引导社会资金等要素投向,激发企业对接市场需求自主升级改造的动力。

    二要简化前期手续,推动并联审批,加快项目落地,研究推广对符合条件且不需要新增建设用地的技改升级项目实行承诺备案管理。

    三 要推进落实财税支持措施,创新中央财政技改资金使用方式,提高资金使用效益,鼓励地方财政加大对技改升级的支持。完善金融服务,健全融资担保、风险补偿等 激励机制,鼓励银行开展贷款重组,加大技改升级信贷投放,支持企业扩大直接融资。鼓励采用众创众包众筹众扶等融资聚智,突破技改升级难题。

    3.决定统一城乡义务教育经费保障机制,推进教育领域公共服务均等化

    会议指出,顺应新型城镇化发展要求,整合农村义务教育经费保障机制和城市义务教育奖补政策,建立统一的城乡义务教育经费保障机制,实现“两免一补”经费随学生流动可携带,是深化改革、推进基本公共服务均等化、促进社会公平迈出的新步伐。

    一是从2016年春季学期开始,国家统一确定生均公用经费基准定额,对城乡义务教育学校(含民办学校)按不低于定额标准给予补助。适当提高寄宿制学校、北方取暖地区学校和规模较小学校补助水平。鼓励各地结合实际提高公用经费补助标准。

    二是从2017年春季学期开始,统一对城乡义务教育学生(含民办学校学生)免除学杂费、免费提供教科书、补助家庭经济困难寄宿生生活费。

    实施上述政策,由中央和地方统一分项目、按比例分担经费,明后年将新增财政投入150多亿元。 深圳市中科金税财务顾问有限公司成立于2013年,是一家结合移动互联、云计算、人工智能技术的互联网综合财税服务平台。本着温度服务客户为先的使命,为中小微企业提供包括记账报税,工商注册变更,税务审计咨询,商标知识产权、资质代办等专业高效的一体化财税综合服务。欢迎咨询:133 5299 4649!
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  • 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改了!
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    企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改了!

    国家税务总局关于修改

    企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告

    国家税务总局公告2015年第79号


    为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策、重点领域(行业)固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策,国家税务总局对《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)中有关报表进行了修改,现对有关问题公告如下:


    一、国家税务总局公告2015年第31号中《附1-1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》填报说明第25行“4.符合条件的技术转让项目”,删除其中“全球独占许可”的内容。


    二、国家税务总局公告2015年第31号中《附1-2.固定资产加速折旧(扣除)明细表(附表2)及填报说明》废止,以《固定资产加速折旧(扣除)明细表》(见附件1)替代。


    三、企业2015年第4季度(含2015年10至12月,下同)预缴和定率征税企业2015年度汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策,按照本公告《小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明》(见附件2)进行纳税申报。


    2015年第4季度预缴申报期和定率征税企业2015年度汇算清缴期结束后,本公告附件2停止执行。之后,企业预缴和定率征税企业汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策,仍按照国家税务总局公告2015年第31号相关规定填报。


    本公告适用于2015年10月1日后的纳税申报。


    特此公告。


    附件:


    1.固定资产加速折旧(扣除)明细表


    2.小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明


    国家税务总局


    2015年11月15日



    解读



    关于《国家税务总局关于修改

    企业所得税月(季)度预缴纳税申报表公告》


    近日,国家税务总局印发《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度纳税申报表的公告》(以下称本公告),对现行预缴纳税申报表进行了修订。现解读如下:


    一、为什么修订企业所得税月(季)度预缴纳税申报表?


    企业所得税预缴纳税申报表是纳税人履行申报纳税义务、遵从税法、享受税收优惠政策的重要基础。此次修改预缴纳税申报表的主要原因如下:


    一是认真贯彻落实国务院出台的重大税收政策。今年以来,国家先后出台进一步扩大小微企业减半征收所得税优惠范围、4大领域(行业)固定资产加速折旧、5年以上非独占许可技术使用权转让享受减免税等政策。目前,现行企业所得税预缴申报表难以满足上述优惠政策的减免税申报,必须进一步修改完善申报表。


    二是优化申报表,进一步提高填报准确性。特别是固定资产加速折旧政策涉及税法与会计差异核算、减免税统计较为复杂,实践中有一些填报错误。因此,有必要进一步优化申报表,降低纳税人填报风险,提高申报准确率。


    二、此次预缴纳税申报表主要从哪些方面作了修订?


    本次修改预缴申报表,对查账征税和核定征税纳税人适用的预缴申报表均有修改。


    一是修改了适用于固定资产加速折旧的申报表。原纳税申报表只能满足原有6个行业固定资产加速折旧优惠政策。修改后的固定资产加速折旧申报表,不再采取“每个行业占一个行次”方法,设计通用行次,满足多个行业的填报,增强了包容性。修改后的申报表进一步区分“税法与会计一致”和“税法与会计不一致”两种情形,方便纳税人季度预缴时纳税调减,便于纳税人预缴环节享受优惠政策;对于“税法与会计一致”的,由于企业所得税按实际利润预缴,“税法与会计一致”的企业实际上已经享受了此项优惠,申报表主要便于税务机关统计优惠数据。修改后的申报表,更适合于计算机软件申报、监控、取数等,是一次技术上的优化。


    二是为满足转让技术使用权享受优惠政策,修改了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》第25行“4.符合条件的技术转让项目”填报说明,删除了其中“全球独占许可”内容。原来,企业技术转让所得优惠政策只能在汇算清缴时享受,季度、月份预缴时不让享受。为贯彻实施此项优惠政策,税务总局对申报表有关限制内容进行了调整,允许企业预缴环节享受优惠。


    三是小微企业减半征税政策从今年10月1日起进一步扩大优惠范围,打破了企业所得税按年度核算税款的常规作法,增加了技术操作难度。为满足小微企业预缴享受2015年4季度(含10至12月)优惠政策,修改了《减免所得税额明细表(附表3)及填报说明》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》有关小微企业2015年4季度(含10至12月)预缴填报说明,其中,核定征税小微企业2015年度汇算清缴也按本公告规定执行。为便于2015年10月1日之前成立的,应纳税所得额或利润额介于20万元至30万元的小微企业申报享受优惠政策,我们设计了《小型微利企业所得税优惠比例查询表》,供小微企业申报享受所得税优惠政策。


    需要说明的是,2015年4季度(含10至12月)预缴申报期和核定征税小微企业2015年度汇算清缴期结束后,本公告附件2《小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明》停止执行。小微企业预缴所得税仍按原有规定执行。


    三、修改后的预缴纳税申报表是否增加纳税人负担?


    此次修改后预缴申报表仅对原申报表及填报说明局部调整、替换了一张附表,未增加纳税人填报负担。另外,被替换的固定资产加速折旧附表,是对原有申报表的进一步优化,更加适应信息化环境下的纳税人填报,有利于增加申报数据的准确性。


    四、修改后的申报表什么时候开始使用?


    该公告涉及享受三个方面税收政策情形:一是小型微利企业调整到30万元的优惠政策,从今年10月1日起施行,可满足纳税人按月或者按季度申报工作。二是转让技术使用权减免税政策适用于查账征税的纳税人,此次放宽允许预缴申报享受。同时,在2015年度汇算清缴中,再统一处理此项优惠政策。三是扩围后的固定资产加速折旧政策,从今年1月1日起施行。由于这项政策出台时间较晚,纳税人在前3季度未能享受该项优惠政策的,可以在4季度预缴或者年度汇算清缴时统一享受。


    基于以上原因,本公告适用于2015年10月1日以后纳税申报工作。


    来源:国家税务总局

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  • 【热点头条】税务局梳理的9个“三证合一”征管问题,一定要看看!
  • 【热点头条】税务局梳理的9个“三证合一”征管问题,一定要看看!
    【热点头条】税务局梳理的9个“三证合一”征管问题,一定要看看!
    1.“三证合一”登记制度改革适用的市场主体类型有哪些?

    答:此次“三证合一、一照一码”登记制度改革适用于依法由工商行政管理部门登记的除个体工商户以外所有市场主体,包括各类企业、农民专业合作社(以下均简称企业)及其分支机构,具体是:
    (1) 内资公司及其分公司。(2)内资非公司企业法人及其分支机构。(3)个人独资企业及其分支机构。(4)合伙企业及其分支机构。(5) 内资非法人企业。(6)外商投资公司及其分公司。(6)非公司外商投资企业及其分支机构。(7)外商投资合伙企业及其分支机构。(8)外国(地区)企业在 中国境内从事生产经营活动。(9)农民专业合作社及其分支机构。(10)外国(地区)企业常驻代表机构。(常驻代表机构仍使用外国企业常驻代表机构登记 证,在登记证上记载统一社会信用代码)。

    2.“三证合一”登记制度改革后,企业的组织机构代码证和税务登记证还需要发放吗?

    答:自2015年10月1日起,“三证合一、一照一码”登记制度改革在全国范围全面实施后,不再发放企业的组织机构代码证和税务登记证。

    3.“三证合一”后,到工商部门申领营业执照和改革前有何不同?

    答:与以往相比,“三证合一”改革后,企业办理营业执照时需要提交的材料增加了“生产经营地”、“财务负责人”和“核算方式”信息。原来到税务、质监部门办证需要的其他材料不再提交。

    4.“三证合一”后,企业手中原有的税务登记证需要更换吗?

    答: 根据《国家税务总局办公厅关于印发推进“三证合一、一照一码”登记制度改革相关培训资料的通知》(税总办函〔2015〕1089号)规定,2015年10月1日至2017年12月底为过渡期,原营业执照、组织机构代码证、税务登记证仍可继续使用。在办理企业类市场主体变更登记时,换发“一照一码”执照,原营业执照、组织机构代码证、税务登记证由企业登记机关收缴、存档。

    从2018年1月1日起,一律改为使用加载统一社会信用代码的营业执照,原发证照不再有效。


    5.实行“一照一码”后纳税人识别号的适用标准是什么?

    答: 分为两种情形,一是已取得统一社会信用代码的法人和其他组织,其纳税人识别号使用18位的“统一社会信用代码”,编码规则按照相关国家标准执行;二是未取 得统一社会信用代码的个体工商户以及以居民身份证、回乡证、通行证、护照等为有效身份证明办理税务登记的纳税人,其纳税人识别号由“身份证件号码”+“2 位顺序码”组成。

    6.“一照一码”的统一社会信用代码是如何构成的?

    答:统一代码设计为18位,使用阿拉伯数字或英文字 母表示,共分五个部分组成,第一部分(第1位):为登记管理部门代码;第二部分(第2位):为企业等纳税人类别代码;第三部分(第3-8位):为登记管理 机关行政区划码;第四部分(第9-17位):为主体标识码;第五部分(第18位):为校验码,由系统自动生成。

    7.“三证合一”登记制度实行之后,企业如何办理变更登记?

    答:分为三种情形,具体如下:
    一种为领取“一照一码”营业执照的企业,变更生产经营地、财务负责人、核算方式三种基础登记信息时,由企业向税务主管机关申请变更即可。除上述三项信息外,企业在登记机关新设时采集的信息发生变更,均由企业向登记机关申请变更。
    第二种是领取“一照一码”营业执照的企业变更后续管理中采集的其他必要涉税基础信息息,由企业直接向税务机关申请变更。
    第三种是未领取“一照一码”营业执照的企业变更登记的,即2015年10月1日前已登记的企业申请变更登记、或者申请换发营业执照的,由企业向登记机关申请变更,换发载有统一社会信用代码的营业执照。原税务登记证由企业登记机关收缴、存档。

    8、执行“一照一码”后,企业办理注销/废业的程序和原来一样吗?

    答: 企业办理注销的程序和原来是不一样的。企业要办理注销废业可向国税、地税任何一方税务机关提出清税申请。国税、地税一方机关受理后,系统自动发起纳税人清 算待办任务到另一方主管机关。国税、地税同时办理清税,双方主管机关完成清税后,由受理机关同时获取纳税人在国税、地税的清税审核结果信息,向纳税人出具 《注销清税证明》,并将清税信息共享到外部交换平台。纳税人持税务机关出具的《清税证明》,再向企业登记机关申请办理注销登记。在过渡期内,未换发“三证 合一、一照一码”营业执照的企业办理注销,仍按原程序办理。

    9.什么是《清税证明》?

    答:清税证明是指已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业申请注销登记时,向登记机关提交由国税、地税部门出具的所有税务事项均已结清的证明。
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